Les nouvelles tables de retenue de l’IRS vont, en règle générale, réduire les remboursements ou augmenter le montant à verser par les contribuables au moment du règlement de l’impôt en 2026, selon des simulations de PwC.
À l’instar de ce qui s’est produit en 2024, lorsque l’impôt a également baissé au milieu de l’année, le gouvernement ajuste les tables de retenue à la source en août et septembre pour compenser les retenues déjà effectuées au début de l’année sur la base d’une version du Code de l’IRS antérieure à l’allègement fiscal.
C’est pourquoi, les taux de retenue sont particulièrement plus bas que ceux appliqués de janvier à juillet, certains contribuables étant même exempts de toute retenue.
Ensuite, en octobre, novembre et décembre, ils changent à nouveau pour des valeurs supérieures à celles d’août et septembre, mais inférieures à celles des sept premiers mois de 2025.
Les simulations de PwC permettent de voir comment la totalité du montant retenu tout au long de 2025 – sur la base des tables de janvier à juillet, d’août à septembre, et d’octobre à décembre – influence le règlement final en 2026, relatif aux revenus de 2025.
À partir de ces calculs, il est possible de vérifier si, l’année prochaine, les remboursements augmentent ou diminuent, si les contribuables qui versaient déjà l’impôt devront payer un montant supérieur ou inférieur, et si certains passeraient d’une situation de remboursement à une situation de recouvrement.
À Lusa, Joana Garrido, de l’équipe fiscale de PwC, explique que « la diminution significative » du montant retenu en août et septembre « impliquera, dans presque tous les cas analysés, une diminution du remboursement de l’IRS ou une augmentation de l’IRS supplémentaire à payer » lors de la déclaration de l’IRS à effectuer en 2026, comparativement à l’IRS de 2024.
La fiscaliste confirme qu’il y a un rapprochement « de plus en plus » important entre l’IRS retenu mensuellement et l’impôt annuel, ce qui réduit « les situations dans lesquelles des remboursements d’IRS auraient lieu ».
« Lorsque nous observons les niveaux de revenu supérieurs à environ 3.000 euros, nous pouvons constater que, dans la grande majorité des cas, après la remise de la déclaration annuelle de l’IRS, un paiement supplémentaire d’IRS par les contribuables aura lieu, contrairement à ce qui s’est passé en 2024 [où un remboursement avait lieu] », note-t-elle.
Selon Joana Garrido, cet effet résulte principalement du fait que les taux de retenue à la source d’août et septembre « sont significativement inférieurs à ceux qui ont été appliqués en août et septembre 2024 » pour les contribuables « ayant des niveaux de revenu allant jusqu’à environ 20.000 euros ».
Selon les simulations, un salarié célibataire sans enfants gagnant 1.500 euros brut paiera 2.354,73 euros d’IRS sur les revenus de 2025 (c’est le montant réel de l’IRS final). Comme il retiendra 2.228 euros au cours de cette année, il devra verser 126 euros à l’État lors du règlement final, car le montant retenu était inférieur à l’impôt réel. En ce qui concerne l’IRS de 2024, cela s’est déjà produit : il a retenu moins que l’impôt réel à payer, mais la différence était moindre, et il a été appelé à verser 91 euros au moment du règlement.
D’autres cas simulés montrent des situations identiques, par exemple, des travailleurs célibataires et sans enfants qui reçoivent 1.250, 1.750, 2.500, 3.000, 3.500 euros.
Cependant, il existe également des cas où le règlement est moindre. Cela se produit avec les salariés célibataires et sans enfants qui gagnent 950 euros ou 2.000 euros.
Ceux qui gagnent 5.000, 6.000 ou 7.000 euros mensuels cessent de recevoir un remboursement et doivent verser l’IRS au moment du règlement, tant pour les travailleurs célibataires et sans enfants que pour les travailleurs mariés sans enfants ou avec deux enfants.
Il faut prendre en considération que, dans certaines situations, le montant des déductions à la collecte peut entraîner un résultat différent, permettant à un contribuable de continuer à recevoir un remboursement au lieu de devoir payer.
Les simulations concernent des cas abstraits et simples. En ce qui concerne les déductions, PwC assume comme présupposé que « le contribuable n’a aucune autre dépense déductible en dehors des dépenses générales et familiales », de 250 euros.
