Les pays de l’OCDE et les économies partenaires de l’organisation se tournent désormais vers l’augmentation de l’impôt sur les sociétés après deux décennies de baisse, indique l’institution dans un rapport publié aujourd’hui.
Dans le rapport intitulé « Réformes de la politique fiscale », l’Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) résume la trajectoire des mesures fiscales introduites ou annoncées par les gouvernements de 86 juridictions en 2024, en considérant la situation des pays de l’organisation et de quelques économies « partenaires » appartenant au Cadre inclusif sur l’érosion de la base et le transfert de bénéfices de l’OCDE/G20.
À partir de cette analyse, l’OCDE conclut qu’ « en 2023 et 2024, il y a eu plus de juridictions qui ont augmenté les taux d’impôt sur les sociétés que celles qui les ont réduits, inversant ainsi la tendance observée au cours des deux dernières décennies ».
« Pour la deuxième année consécutive, les hausses des taux de l’impôt sur les sociétés ont été plus courantes que les baisses, suggérant encore plus que la tendance à la baisse des taux de l’impôt sur les sociétés a cessé ou montre des signes d’inversion. Bien que les deux dernières décennies aient été marquées par la baisse des taux de l’impôt sur les sociétés dans le monde entier, 2023 et 2024 ont vu une inversion de cette tendance », indique l’OCDE.
Seuls trois pays ont baissé l’impôt sur les sociétés: le Portugal, l’Autriche et le Luxembourg.
Dans le cas portugais, l’OCDE recense l’approbation par le parlement de la baisse de l’impôt sur les sociétés de 21% à 20%, qui n’aura d’effet qu’en 2025, car elle s’appliquera aux revenus de cette année.
À l’inverse, cinq juridictions (République tchèque, Islande, Slovénie, Slovaquie et Lituanie) « ont mis en œuvre ou introduit des augmentations des taux de l’impôt sur les sociétés en 2024 pour accroître les recettes supplémentaires ». Trois des cinq pays ont augmenté le taux « d’au moins deux points de pourcentage ».
Dans le document, l’OCDE note que les augmentations des taux observées « ont eu tendance à être de plus grande ampleur que les réductions ».
Outre ces changements de taux, « plusieurs pays ont également introduit ou augmenté des impôts supplémentaires (ou surtaxes) sur le revenu des sociétés pour accroître les recettes du budget général, compte tenu de l’augmentation des dépenses publiques et, en particulier, des dépenses de défense ».
Bien que l’augmentation des taux soit notable, « des mesures de réduction de la base fiscale » ciblant les entreprises continuent de prévaloir, les pays adoptant des politiques offrant un « traitement fiscal préférentiel à certains types d’investissements, particulièrement en recherche et développement (R&D), technologies de réduction des émissions et secteurs considérés importants pour la sécurité nationale », souligne l’OCDE.
Les taux de l’impôt sur les sociétés restent à des niveaux « historiquement bas », indique l’OCDE, sur la base d’une analyse plus vaste, relative aux valeurs de 143 juridictions. Le taux moyen de l’impôt sur les sociétés « était de 21,1% en 2024, loin des 28% enregistrés en 2000 ».
« Les niveaux d’endettement élevés, alliés à l’émergence de besoins significatifs en termes de dépenses liées aux changements climatiques, au vieillissement de la population et, dans certains pays, à l’augmentation des dépenses de défense, ont conduit les juridictions de tous niveaux de revenus à adopter des stratégies pour mobiliser davantage de recettes », énumère l’OCDE, se référant à l’évolution générale des divers impôts.
L’année 2024 a consolidé la tendance à la réduction des aides fiscales accordées par les États en réponse à la pandémie et à la crise inflationniste aggravée par la guerre en Ukraine.
Dans le cas de la TVA, le recours aux exemptions ou aux taux réduits a continué d’être généralisé en 2024.
« De nombreuses juridictions ont élargi ou prolongé l’exemption de TVA sur les biens et services essentiels — tels que les aliments, l’énergie, la santé, le logement et les soins pour enfants — principalement dans le but déclaré de répondre à des questions d’équité et au coût de la vie », affirme l’OCDE.
Cependant, note l’OCDE, plusieurs pays ont commencé à retirer les aides « au fur et à mesure que les pressions inflationnistes diminuaient ».