L’impôt sur le revenu est un élément crucial pour quiconque envisage de travailler ou de vivre au Portugal. À l’aube de l’année 2023, le Portugal conserve sa réputation de destination attrayante pour les expatriés en raison de ses incitations fiscales favorables. Toutefois, des changements récents ont légèrement réduit ces avantages, ce qui signifie qu’il est essentiel de se tenir au courant des dernières réglementations fiscales1.
L’autorité fiscale portugaise, Autoridade Tributária e Aduaneira, gère le système fiscal portugais. Il fonctionne sur la base d’un système d’impôt sur le revenu par répartition, dans le cadre duquel les employés voient leurs cotisations d’impôt sur le revenu déduites automatiquement de leur salaire. Tout résident fiscal, quel que soit son statut professionnel, doit remplir une déclaration de revenus portugaise annuelle. Les couples mariés sont imposés conjointement sur leurs revenus et peuvent soumettre une déclaration de revenus commune.
Qui paie l’impôt sur le revenu au Portugal ?
Les résidents fiscaux au Portugal sont tenus de payer l’impôt sur leurs revenus mondiaux. Les non-résidents, quant à eux, ne sont imposés que sur leurs revenus portugais. Une personne est considérée comme résidente fiscale au Portugal si elle y a vécu au moins 183 jours au total au cours d’une année fiscale ou si elle a vécu moins de 183 jours au Portugal, mais qu’elle y avait une résidence permanente au 31 décembre. Les expatriés qui ne répondent pas à ces critères sont considérés comme des non-résidents à des fins fiscales1.
Existe-t-il des exemptions ?
Oui, il existe certaines exonérations. Tous les résidents bénéficient d’un abattement fiscal général de 4 104 euros par an. Par conséquent, si vous gagnez moins que ce montant, vous n’aurez pas à payer d’impôt sur le revenu. Le Portugal offre également des exonérations fiscales aux expatriés qui bénéficient du statut de résident non habituel (RNH)1.
Quels sont les revenus soumis à l’impôt ? « CATÉGORIES D’IRS AU PORTUGAL »
Au Portugal, l’IRS (impôt sur le revenu des personnes physiques) – est prélevé sur les revenus obtenus par les particuliers, répartis-en 6 catégories.
Les résidents au Portugal sont imposés sur tous les revenus obtenus (au Portugal et à l’étranger), tandis que les non-résidents sont imposés sur les revenus obtenus au Portugal (selon les catégories de l’IRS).
Il existe également un régime spécial, plus attractif, pour les résidents non habituels (RNH).
QUELLES SONT LES CATÉGORIES D’IRS AU PORTUGAL ?
L’IRS étant un impôt sur le revenu des personnes physiques, il distingue l’origine des revenus en fonction de leur source : contrat de travail, travail indépendant, pensions, investissements en capital, loyers et autres sources. Chacune de ces sources est taxée indépendamment.
Aux fins du calcul de l’IRS, il existe 6 catégories de revenus :
- Catégorie A – Revenus de l’emploi
- Catégorie B – Revenus des entreprises et des professions libérales
- Catégorie E – Revenus du capital
- Catégorie F – Revenus immobiliers
- Catégorie G – Gains en capital (gains en capital et autres augmentations d’actifs)
- Catégorie H – Pensions
IRS AU PORTUGAL – TARIFS POUR 2023
Il s’agit des taux en vigueur au Portugal continental :
| Revenu imposable (€) | Taux Normal (%) | Taux Moyen (%) |
| jusqu’a 7.479 |
14,5 |
14,5 |
| de 7.479 à 11.284 |
21 |
16,692 |
| de 11.284 à 15.992 |
26,5 |
19,579 |
| de 15.992 à 20.700 |
28,5 |
21,608 |
| de 20.700 à 26.355 |
35 |
24,482 |
| de 26.355 à 38.632 |
37 |
28,460 |
| de 38.632 à 50.483 |
43,5 |
31,991 |
| de 50.483 à 78.834 |
45 |
36,669 |
| plus de 75.009 |
48 |
– |
Le montant du revenu imposable, lorsqu’il est supérieur à €7 479, est divisé en deux parties, selon les modalités suivantes : l’une, égale à la limite de la tranche d’imposition la plus élevée, à laquelle est appliqué le taux moyen correspondant à cette tranche ; l’autre, égale à l’excédent, à laquelle est appliqué le taux normal de la tranche d’imposition immédiatement supérieure.
La région autonome de Madère bénéficie d’une réduction des taux de l’IRS.
L’impôt sur le revenu portugais s’applique à différentes catégories de revenus. Il s’agit des catégories suivantes
- Les revenus du travail (salaires, rémunérations, commissions, pourcentages et autres avantages en nature)
- Revenus de l’activité indépendante provenant de professions ou d’entreprises au Portugal
- Revenus d’investissement (bénéfices provenant d’actifs et d’investissements). Les intérêts sur les dépôts bancaires, les obligations et les dividendes sont imposés à 28 %.
- Les revenus locatifs provenant de toute propriété louée au Portugal, imposés à des taux allant de 10 à 28 % en fonction de la durée du contrat. Les résidents peuvent choisir de payer l’impôt au taux normal de l’impôt sur le revenu.
- Plus-values (bénéfices provenant de la vente d’un bien immobilier au Portugal, d’actifs ou d’actions). Les plus-values immobilières sont imposées à 28 % sur 50 % de la plus-value (pour les résidents et les ressortissants de l’UE). Les autres plus-values sont imposées à 28 %.
- Pensions au Portugal, y compris les plans de pension privés. Les cotisations salariales aux régimes de retraite privés au Portugal sont déductibles de l’impôt sur le revenu à hauteur de 25 %1.
